财政部不会原谅的那些“小窍门”

　　税务骗局增加了经济危机的严重程度。很多纳税人企图用自己的小聪明，搞一些小动作，来躲避自己的税务方面的义务。中国人有一句话：“小巫见大巫”，以为自己犯的错误比起那些大的偷税漏税，就是小巫，税务局不会给予重视。华商中也不乏这样的想法和做法。就如税务局的专家们说的：“那是一些缺乏税务常识的人，和一些小小的专业人员，（他们所做的事情）跟大企业的税务诈骗不能相提并论”。但是，我们看到的事实是，税务局并不是不管那些“小巫”，相反，税务局所做的却是“积少成多”，每年财政部所做的对于个体户和小企业的税务检查和核查，要超过500.000个。从小业主那里找到小骗局，收取那份钱，要比抓大鬼容易得多，来得快。那么在这些核查中，哪些小骗局会亮红灯呢？

　　个人支出。个体老板和小企业中常见的是把个人消费的支出当做生意中的支出，用来“冲”税。税务局在检查中特别会注意这些发票，比如到餐馆的消费，买个人使用的东西的发票等。有的人自己家里装修，买电视、电脑、手机费用，用公司名义开出发票，放在公司帐内用，或放在个人的生意中做账。华商中由于缺乏正确的相关咨询，甚至由于个别代书的无知，提供了错误的信息和主意，在做账中出现税务局关注的这样的错误。前年有一位华商来到本事务所，拿出一封税务局的信，信中要求当事人补交一万多的税金。我们仔细查阅了他的账，发现，因为收入很高，要交很多IVA和所得税，他的代书为他出了个馊主意：拿发票冲账。于是，这位华商拿来了平时请客或家里出去吃饭的发票，两个人同行的机票，4个人一起住宾馆的发票等。这样，除去这些“开支”他所剩的收入有限，不用交很多税了。但是，还是这句老话，税务局检查人员不是吃素的，人家是专家。在没有看到他的发票的情况下，就大概地估计出他生意中应有的支出，主要是进货所需。为他做出了一份新的账，与他自己代书做的有很大的出入。机票、宾馆住宿费用、吃饭费用不是不能作为公司或个人的生意支出。但要属实。比如公司有进出口生意，老板或出差人员的往返机票，在外面的住宿和吃饭（注意，不包括请客的费用）等，都可以做在账里，合情合理。按照西班牙的税务法，公司给员工和客户的节日礼品比如圣诞节果篮，礼盒等，为拉关系，请客户吃饭送礼等的费用都不可以做到帐内（可以做在公司内部账里，但不可以做到IVA或公司税账内）。税务局专家称：有人，比如一位律师或私人医生，申报了8000欧元的收入，同时报了6000欧元的支出，这里有明显的错误，所以，当然立刻会亮红灯，引起注意。

　　汽车。企业主或者个体户买了一辆汽车，按照法律，一般只能把买进价的50%做账，除非能够证明这辆汽车在企业的使用超过了这个比例。税务局在遇到所报的价钱超出50%时，往往会多加几个问号，除非买车的是运输公司，推销员，确实需要车辆。

　　有的人还会把交通罚款放在帐内作为支出。但是税务局是可以直接进入这类罚款的电脑信息的， 所以马上可以找到问题。尤其是税务局本身是执行最后强制收取这类的公家罚款的机关，所以，这种做法是逃不过税务局的眼睛的。

　　旅行费用。有的人做的更过分，把家属一起出去度假的费用也都做了进去。税务局也有直接进去了解情况的办法。专家指出，外出旅行的费用，除非是为了赚钱所做的旅行。有的人还把晚上出去“喝一杯”的钱也报到了企业的开支里去了。

　　加油站的收据。饭店里的收据，超市购物的交款单据，加油站加油缴费单，酒吧的小票，都不能用来做账。因为收据上没有交款人的名字，无法证明是谁花了这笔钱。税务局是要求用正式发票的。用加油的费用来冲账是十分常见减少IVA的小窍门。税务局会很重视这类消费支出。Adolfo Jimenez先生，西班牙税务咨询、代书协会会长指出：“（西班牙的）IVA的法律是非常规范的，小票（tiquet)是没用的。”他说：“我们希望人们把事情做好。如果开始一段检查，问题会更加复杂，生意的盈利会更少。我们希望事情做得很好，不要有问题”。这种问题往往发生在小个体户或者交着老板保险，在他人公司工作的专职人员身上。我们事务所在做账中也不少遇到非正式发票，而是tiquet的。这时唯一的做法是把它们剔出去。

　　住房。不少纳税人在享受因买了住房而减税的权利时，出了问题。比如有的年轻人，自己买了房子，但是又不自己单过，还是回到父母家。那么，这个房子已经不是vivienda habitual（常住房）了，就失去了减税的权利，但是他们照样还在做。税务局可以从那套房子的水电费的缴款人姓名上发现问题。由于本人已经不住了，交钱的是他人，那么这套房子的主人的减税权也就没有了。税务局用这种方法找到了不少犯规的人。还有的人，用常住房抵押买车，或获得其他贷款，这样他的贷款时间就比原来买房时的要延长了。本来是只能在支付买房抵押贷款期间可以减税的，再抵押就不属于这个范围了。税务局一样能够查到。还有，大家知道有一种存款叫买房储蓄，为鼓励买房。凡是这类储蓄利息高，还可以在做RENTA时减税。但是，这种优惠是有期限的。到期没有用这笔钱买房，当事人必须把原来得到的优惠退还给税务局。有人不仅不退，还继续做减税，这是很容易被查到的。

　　房租。出租的住房之收入要作为收入申报。有租房住的，可以减税。但是，有的人租了一套房子，不仅自己住，还出租，但是做RENTA时却用来申报，算是他们自己住的。税务局可以通过不同的途径了解到事实真相。也有的同居在一起的人，各报各的，重复申报。税务局也很容易发现，因为他们所报的房东是同一个，或者所报的住房的numero catastral也是同一个。或者从房东的申报中发现错误。

　　子女。一对已经分居了的夫妇，或者事实夫妻，但是RENTA是分别做的。在申报中把双方的子女100%地放进了自己的申报单里了，本来他们应该是各人50%的。过去不需要申报年幼子女的身份证号，光凭姓名不容易发现问题。但是，现在情况变了：税务局可以进入民事登记处的信息，从孩子的出生年月看是不是重复申报了。

　　无收入的子女。 西班牙税务咨询协会的Ainhoa女士指出，依法，一个家庭的年龄在25岁以下的，无正当收入的子女可以与父母一起申报，这样在税务上会有好处的。但是，有的父母，孩子都已经26岁了，还照样这样做，税务局不难发现这个年轻人的年龄，而要求纳税人更改自己的申报。

　　公司。一些专职人员，比如律师，代书等用公司的名义开发票，是常见的。但是，实际上，这样做并不能保证当事人有税务上的优惠。他从事某一项工作，所需要的支出还是一样的，是那些为了挣钱而必须付出的才是支出。他们所开出的发票上的金额要与市场价相符合，并在这个基础上做个人所得税的申报。税务局的监察员Francisco de la Torre 指出：“一项服务在市场上的价钱，是行外人可以为其支付的金额”。所以，自己申报的是否离谱，是很容易被发现的。

　　彩票和其他赌博的所得。现在国家彩票Loteria， ONCE， Cruz Roja的彩票，在发奖时已经做了留成把应交的税金扣除了。但是其他赌博是没有的所以，如果得了奖，还是应当如实申报的。税务局是不会原谅那些“遗忘”的。

　　上面是举了一些例子，也是有关专家们的提醒。这些小诀窍，已经在税务局的掌控之中，很容易被发现。除了上面专家们指出的那些，我们在实践中发现，比如一个餐馆，支出是有发票的，但是收入没有发票也没有细账。于是老板随便报一个数目，或者向代书提出“给我所亏账，最多拉平。”要满足这位老板的要求，只能以支出为基数来“计算”收入。但是，要知道，税务局也有这方面的专家，一家餐馆进货的费用一般不会超过营业额的1/3，所以，有了买货发票，就大概可以计算出这家店的营业额。我们也曾有过这样一个客户，他每月所报的营业额都不够支付房租的。如果有一次，或一个阶段，还能让人相信，但是老是这样，税务局不会怀疑吗？这家店开着专门为了付房租的吗？老板有多少钱来垫付？还有，一家店开了几年了，年年亏损，可以自己还在买新房子，用什么钱支付的？即便没有买房、买车，总要养家糊口吧！有一位侨胞，开了制衣厂，他与供货公司商量，有的或不开发票。却用了十来个工人。连续3、4年亏损。家里有5个上学的孩子，怎么过的？遭来税务局的检查。所以，年年亏损的申报是通不过的。

　　我们在上周的“郑老师信箱里”已经介绍了，现在大家做的RENTA是个人申报，西班牙语叫做autoliquidacion，是个人在自己掌握的资料的基础上做的申报。送上去后，并不是就完事了。税务局接到后要做核实。核实的过程也就是发现问题的过程。如果他们发现，个人申报和他们掌握的资料信息不同，就会给当事人一封信，告诉他，税务局认为申报中有错，要求当事人核对，是否接受。这个过程，在上周的文章里已经讲了。有的人是属于确实不知道，或无意犯的错误，也有的是有意拿没用的发票来充数，为了得到税务上的便宜。税务局都会根据不同的情况要求更正外，有的还会要求罚款。

　　所以，在2014年的个人所得税开始时，希望纳税人认真对待，协助自己的代书做好这项工作。尤其不能自作聪明，搞一些小动作，小窍门，遭来麻烦。