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哪些支出可以用于做账抵税?

马德里时间:2015-5-10 01:45| 发布者: 佚名| |原作者: 华侨华人律师事务所 郑星珊老师|来自: 欧华报

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  读者:两周前我们曾经在欧华报上读到郑老师的“财政部不会原谅那些(做账中的)小窍门”。文中讲到有些人为了少交税,把一些不该报的“支出”放进账里。因此我们很希望知道,按照法律,哪些是个体户在做账中可以 ...

  读者:两周前我们曾经在欧华报上读到郑老师的“财政部不会原谅那些(做账中的)小窍门”。文中讲到有些人为了少交税,把一些不该报的“支出”放进账里。因此我们很希望知道,按照法律,哪些是个体户在做账中可以算作支出的?

  郑老师:本文将集中分析那些按发票做账的(不含做包账的)个体户在做账中的可作为支出的项目。这里指的按发票报税的(estimaciondirecta),含普通的(normal)和简易的(simplificada),后者用的人更多。

  个体户按发票做账的报税与公司税在支出方面十分相像,虽然也有一些不同。包税的企业和个人,由于税金是按一些税务局规定的模块计算确定了的,所以,不计具体的支出,在报税时不能减去支出。

  我们先看看报税时可以报的支出需要具备什么条件?

  税务局规定可以作为企业支出费用的标准是:

  -必须是与个体户所经营的生意相关的,也就是如税务局所说的“影响生意的”支出。

  -必须是有发票作为证据的,只有少数情况下“小票”也可以。

  -需要在本企业的支出或投资账本上认真记录的。

  这三条中,第一条最为重要。因为作为生意(或工作,指个体专业工作者,如律师,代书,语言教师,按摩师等)的支出,一定要能够证明这些支出与生意或工作间的关系,而不是个人生活中的开支。比如律师,在自己家里设立办公室,那么只能算用作办公室的那一部分的支出,而不是全部的住家的支出。

  2014年-2015年间,税务局对这一点控制更为严格。以后我们会举几个具体的例子。

  要知道,凡是与企业生意有关的支出都可以用来报账,但是必须要有文件来证明,因此建议大家要设立收入和支出的账簿,详细记载每一笔收入和支出,并保留每一张支出的发票。这样,一旦有税务局的检查,可以很好地应对。要注意,不能随便扩大支出的金额,否则,在检查中如被发现,事情会变得更糟糕。

  至于第二个条件,一定是在有良好的要发票的习惯下才能做到。任何支出都应索要正式发票。虽然比较麻烦,还是应当养成要正式发票的习惯。包括在餐馆的消费,加油站加油,在超市购买和生意有关的物品后,都应要正式发票,因为小票往往无法证明是谁消费的。

  哪些是个体户在个人所得税的申报中可以算作支出的:

  -开发经营的消费:包括买货,买生产资料,原材料,燃料,包装(盒、袋、纸张等),办公用品,等。在账目中应当这样登记:消费=初始的存货+购买的新货-最后的库存。

  -职工和工人的工资:包括工资和额外支付的工资(如加班费),餐饮补助,和外出的费用(如在外的住宿和交通费),奖赏或赔偿等。

  -企业所承担的社会保险:给企业雇佣的职员和工人缴纳的保险金中企业承担的部分(社保金分为两个部分,一部分是由企业缴纳,另一部分是从职工工资里扣留代缴的,是职工自己承担的,作为企业或老板的支出的,仅是企业那部分),以及老板保险。

  -其他在人员身上的开支。比如本人参加一些培训学习班,职工的培训,因提前解雇工人所付出的赔偿金,职工工伤事故保险,给工人的养老计划存款等。

  -店铺的租金。租金,社区(Comunidad)的费用,或租赁贷款的每月支付(不包括购买地皮的金额)。

  -维修费。维护,修理设备的费用,包括因生意需要的装修费用。不包括扩大面积和改善条件的装修,因为这属于投资内容,需要在以后若干年内按折旧做账。

  -支付给律师、代书、公证人等的服务费,还有给推销员的佣金等。

  -其他服务性的支出。如在科研调研的费用,运输费,运输保险,银行的支出,广告,公关费用,水电,电话或办公室内上面没有提到的费用。

  -可以申报的税金:IBI(不动产税金),IAE(经济活动税)和其他国家规定的税金(不包括IVA,因为IVA是可以在做IVA报税时扣除所交的金额的)和手续费(TASAS)等。罚款和滞纳金等不能作为企业的合法支出申报。

  -其他税务上允许的开支,比如银行贷款的利息,向税务局申请分期付款所要交的利息等。

  -折旧。这个概念比较复杂。一般代书会按照税务局的规定做的。比如LOCAL是老板自己买的,一些比较大的设备,不是一次性能用坏的,这里的投资不能一次性作为开支申报,而是按照规定自若干年里逐步以“折旧”的形式申报。比如LOCAL是老板自己买的,属于投资,不能一次性作为支出申报,而每年只能把买房子(出去买地皮的那部分)的钱的3%作为开支,最多可以再68年里申报完。买地皮的那部分不可以做折旧,因为地皮不会旧,反而越来越值钱。包括前面讲的扩大商店面积的装修等也属于投资。

  -还有一些支出,比如参加行业协会的会费,个体户还可以给自己、配偶和未满25岁没有独立的,与自己同居的子女报一个私人医疗保险,每人最多不得超过500欧元。

  -自2015年起,在计算中还允许申报全部盈利的5%,最多不得超过2000欧元,作为那些不易证明的支出。

  根据以上的描述,我们再具体举个例子,比如大型百元店的例子:进货的费用,LOCAL的租金,如果是采取租赁贷款形式购买的LOCAL,则是每期支付的费用,工人的工资,工人和老板的保险金,给商店上的保险,每月支付的代书、律师费用,水电费,电话费,如果是自己的LOCAL,所交的IBI(不动产税),社区公用费(Comunidad费用),市政府收取的垃圾费,LOCAL内设备的维修费,办公用品,企业用车的维修费,加油费用,进货时如果是用他人的运输服务的,有运输费等。企业有银行户头的,则银行所收的开户、手续费,为生意申请贷款所支付的利息等。

  所以,在请代书记账,做账时必须提供这些支出费用的发票。因为没有在法定期限内缴纳税金而受罚,所交的罚款,不能算支出申报。

  前面讲到的关于LOCAL,车辆(加油),手机,出差费用,服装等的计算比较特别,我们留着放在下一期再细讲。

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